III Международная конференция по вопросам налогообложения в российском и зарубежном праве

15.04.13

III Международная конференция по вопросам налогообложения в российском и зарубежном праве

III Международная конференция по вопросам налогообложения в российском и зарубежном праве

12–13 апреля в Москве проходила III Международная научно-практическая конференция аспирантов и молодых ученых «Вопросы налогообложения в российском и зарубежном праве».

Первый день форума прошел в Университете имени О.Е.Кутафина, где рассматривались актуальные проблемы российского налогового права, а во второй день молодые юристы собрались на Международно-правовом факультете МГИМО, чтобы обсудить проблемы зарубежного, сравнительного и международного налогового права.

Несмотря на субботнее настроение и долгожданную весну за окном, конференция оказалась очень насыщенной и интересной. В ходе четырех следовавших друг за другом панельных дискуссий были рассмотрены такие темы, как «Налоговые аспекты ФАТКА», «Фактическое право собственности на доходы: налоговые аспекты», «Современная российская судебная практика в области международного налогообложения: деятельность подготовительного и вспомогательного характера» и «Вопросы трансфертного ценообразования в российском и зарубежном налоговом праве».

Второй день работы конференции открыл заместитель декана Международно-правового факультета по науке, научный руководитель Клуба сравнительного правоведения МГИМО профессор А.Малиновский. Он приветствовал участников и гостей конференции и отметил, что в условиях мировых и региональных экономических кризисов, дефицита государственных бюджетов и активизации налоговых органов в поисках скрытых доходов, особенно в зарубежных юрисдикциях, профессия налогового юриста становится все более актуальной и востребованной.

Тем не менее, достижение значительных успехов в этой сфере требует широчайшего кругозора, знания не только внутреннего российского законодательства, но и законодательства зарубежных государств, международно-правового регулирования вопросов налогообложения. Все эти вопросы изучаются студентами МГИМО в рамках магистерской программы «Международное финансовое право», преподаваемой на базе Международно-правового факультета. Не случайно в финал Ежегодного конкурса по международному налогообложению среди студентов, который проводится молодежной секцией российского отделения Международной налоговой ассоциации, вышла команда МГИМО в составе магистрантов указанной программы И.Долгановой, Ф.Черепанова, Я.Ашмянской и студентки 4 курса Международно-правового факультета В.Кашубы.

Профессор А.Малиновский также пригласил слушателей принять участие в III Всероссийском конкурсе исследовательских работ молодых ученых по сравнительному правоведению, который проводится Международно-правовым факультетом с 15 апреля по 15 июня, и в рамках которого, помимо прочего, имеется номинация «Сравнительное налоговое право».

Содержание работы секций конференции невозможно описать коротко: каждая из них была посвящена сложным юридическим вопросам в такой, прежде всего, экономической области, как международное налогообложение. Представляется целесообразным хотя бы в общих словах описать работу первой панели, посвященной налоговым аспектом ФАТКА (FATCA).

Участники дискуссии выделили две тенденции: усиление договорных механизмов межгосударственного обмена налоговой информацией и наложение санкций за совершение налоговых правонарушений не на отдельных лиц, уклоняющихся от уплаты налогов, а на финансовые институты (банки, инвестиционные фонды и др.), услугами которых пользуются такие лица. Одной из актуальных проблем, связанных с этими трендами, является применение Акта США об обеспечении соблюдения налогового законодательства в отношении иностранных счетов (Foreign Account Tax Compliance Act — FATCA), который был подписан Бараком Обамой 18 марта 2010 г. и направлен на борьбу с уклонением от уплаты налогов с использованием оффшоров и повышение федеральных налоговых доходов. По ряду оценок, бюджетная система США недосчитывается более $100 млрд налоговых доходов ежегодно из-за использования налогоплательщиками оффшорных схем. Нормы ФАТКА, прежде всего, обязывают граждан США, владеющих зарубежными финансовыми активами в размере (стоимостью) более $50 000, ежегодно информировать Службу внутренних доходов (налоговая служба США) — на примере зарубежных банковских счетов — о наименовании и адресе зарубежного банка, номере счета и размере максимального остатка на нем за соответствующий налоговый год.

Несоблюдение этого требования влечет штраф в размере до $50 000, а при существенном занижении размера остатка на счете накладывается штраф в размере 40% от суммы занижения. Другая группа норм связана с наложением обязанности на зарубежные финансовые институты заключить соглашение со Службой внутренних доходов США об обмене информацией об их клиентах — гражданах США (номер счета, операции по счету и др.), иначе 30% любых доходов таких институтов, исходящие из США (например, дивиденды по акциям американской компании), будут удерживаться у источника выплаты в качестве налога (дополнительно по отношению к любым другим налогам). С учетом описанных и иных норм ФАТКА вызвал множество споров и разногласий.

Примечательно, что ФАТКА не применяется в случае, если государство регистрации зарубежного финансового института заключило с США новое международное соглашение об обмене информацией между налоговыми органами, требования которого менее жесткие, чем предусматривает ФАТКА, но более жесткие, чем содержащиеся в уже действующем соглашении. Участники дискуссии сделали вывод о том, что через принятие ФАТКА США на самом деле намеревались не добиться повышения налоговых доходов за счет указанных выше штрафов и дополнительных налогов. Их целью было заставить все развитые государства мира, неизбежно осуществляющие значительные финансово-экономические контакты с Соединенными Штатами, перезаключить с США соглашения об обмене информацией между налоговыми органами на условиях самих США. Такие международные соглашения уже заключены со Швейцарией, Ирландией, Мексикой, Нидерландами и Великобританией. Кроме того, сделан ряд совместных заявлений США с рядом государств относительно требований ФАТКА. Такой гамбит со стороны США вызывает противоречивые эмоции и размышления, однако, по состоянию на сегодняшний день, он явно удался.

В рамках конференции состоялось также выступление профессора Д.Флаудаса (Университет Кембриджа, Великобритания), посвященное развитию ситуации с кипрскими счетами, а также финальное модельное судебное разбирательство между налогоплательщиком и налоговым органом, связанное с проблемой тонкой (недостаточной) капитализации.

Команда МГИМО уверенно и достойно выступила, представляя интересы заявителя, но, к сожалению, жюри конкурса присудило победу команде СПбГУ, выступавшей со стороны налоговой инспекции. Для всех это стало предупреждением о том, что сегодня в российской юрисдикции налогоплательщикам в вопросах тонкой капитализации следует быть предельно осторожными и внимательными.

Международно-правовой факультет МГИМО был рад принять у себя второй день работы конференции и надеется на продолжение сотрудничества с Университетом имени О.Е.Кутафина и организаторами конференции по ее совместному проведению в последующие годы.

Глеб КОКИН,
председатель
Клуба сравнительного правоведения МГИМО,
Любовь СТАРЖЕНЕЦКАЯ,
аспирант
кафедры административного и финансового права


Распечатать страницу