Особенности учета процентов по операциям займа для целей раздельного учета НДС

Особенности учета процентов по операциям займа для целей раздельного учета НДС

Авторы: Осина Дина Матвеевна ЧИТАТЬ
Осина Д.М. Особенности учета процентов по операциям займа для целей раздельного учета НДС / Д.М.Осина // Право и политика. — 2018. — №6. — С.21-26.

Предметом исследования являются отдельные особенности учета процентов по полученным и выданным займам для целей раздельного учета НДС. Особое внимание в статье уделяется анализу применимых положений п. 4 и п. 4.1 ст. 170 НК РФ. Автор подробно исследует основания для учета процентов по полученным займам в составе совокупных расходов на не облагаемые НДС операции, а также процентов по выданным займам. Проводится анализ правоприменительной практики и научных публикаций по теме исследования. Методологическую основу исследования составляют такие методы формальной логики, как анализ и синтез. Автором также применены специальные методы юридической науки — формально-юридический и сравнительно-правовой. Научная новизна исследования обусловлена комплексным изучением оснований для учета процентов по полученным и выданным займам для целей раздельного учета НДС, а также исследованием вопроса о том, означает ли получение по результатам налогового периода процентов в размере, значительно превышающем доходы от облагаемой НДС деятельности, что и большая часть расходов связана с необлагаемой деятельностью. Основными выводами проведенного исследования являются: 1) если приобретенные товары (работы, услуги) не используются в необлагаемых операциях по предоставлению займов и получению процентов по ним, то соответствующие суммы НДС подлежат вычету; 2) проценты по полученным займам подлежат учету в расходах на необлагаемые операции, если они связаны с осуществленными в налоговом периоде необлагаемыми операциями. Например, если полученные займы используются для целей последующего предоставления третьим лицам и получения дохода в виде процентов.

Ключевые слова: Налоговый кодекс, НДС, раздельный учет НДС, вычет НДС, необлагаемые операции, проценты, полученные займы, выданные займы, правило пяти процентов, общехозяйственные расходы
Распечатать страницу